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2009年《初级经济法基础》真题及答案解析4

来源:未知   编辑:admin 日期:2010-03-15 13:22

  四、计算分析题会计基础试题(本类题共3小题,每小题5分,共15分。凡要求计算的项目,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)

  1.某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务:

  (1)5日向农户购进免税粮食,开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元,货款以现金支付。

  (2)10日外购一批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元,增值税税额为25 500元,货款已付。

  (3)26日销售粮食白酒5吨,不含增值税的销售价格为60元/斤,另外向购货方收取包装物租金23 400元,款项已收讫。

  已知:粮食白酒适用的增值税税率为17%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤;免税粮食增值税的扣除率为13%;7月末该酒厂增值税留抵税额为零;农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定:1吨=2 000斤。

  要求:

  (1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。

  (2)计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。

  (3)计算该酒厂当月增值税销项税额。

  (4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。

  参考答案:

  (1)当月应缴纳的消费税=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)

  (2)当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500=32000(元)

  (3)当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)

  (4)当月应缴纳的增值税税额=105400-32000=73400(元)

  试题点评:本题考核消费税和增值税的计算。整个题目并不是很难,都是我们平时经常训练的知识点,应该得满分的。会计考试

  2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业,酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门,各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入:

  (1)餐饮收入150万元。

  (2)住宿收入86万元。

  (3)出租商业用房租金收入9万元。

  (4)卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

  已知:服务业适用的营业税税率为5%,娱乐业适用的营业税税率为20%.要求:

  (1)计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。

  (2)计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。

  (3)计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。

  (4)计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

  参考答案:

  (1)当月餐饮收入应缴纳的营业税=150×5%=7.5(万元)

  (2)当月住宿收入应缴纳的营业税=86×5%=4.3(万元)

  (3)当月租金收入应缴纳的营业税=9×5%=0.45(万元)

  (4)当月娱乐收入应缴纳的营业税=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(万元)

  试题点评:本题考核营业税的计算。很简单的计算,主要是确认营业额,然后直接乘以税率即可。应该做对。会计基础

  3.中国公民王某系国内某公司高级管理人员,2008年12月的收入情况如下:

  (1)当月工资薪金收入8 000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额),全年一次性奖金收入20 000元。

  (2)从所任职公司取得股息红利收入10 000元。

  (3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。

  (4)从某大学取得讲座收入5 000元。

  已知:

  (1)工资、薪金所适用的个人所得税税率:

  级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

  1 不超过500元的 5 0

  2 超过500~2000元的部分 10 25

  3 超过2000~5000元的部分 15 125

  4 超过5000~20 000元的部分 20 375

  5 超过20 000~40 000元的部分 25 1 375

  …… …… …… ……

  (2)工资薪金所得的减除费用标准为2 000元/月。

  (3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%,并按应纳税额减征30%.劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%.

  (4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。

  要求:

  (1)计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。

  (2)计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。

  (3)计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。

  (4)计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。

  (5)计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。

  参考答案:会计科目

  (1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8000-2000)×20%-375=825(元)

  (2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:

  每月奖金平均额=20000/12=1666.67(元)

  根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率为10%,速算扣除数为25.

  一次性奖金应纳个人所得税=20000×10%-25=1975(元)

  (3)股息红利收入应缴纳的个人所得税=10000×20%=2000(元)

  (4)稿费收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

  (5)讲座收入应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

   试题点评:本题考核个人所得税的计算。基本的代入公式计算,学习中应该会遇到很多这方面的题目,并不是太难。

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