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2011会计职称《初级会计实务》考点讲解

来源:尚德机构   编辑:hao 日期:2011-04-29 09:39

2011会计职称《初级会计实务》考点讲解

会计固定资产购置与折旧、更新改造、清理的结合

【例题7·计算题】20×8年1月3日,甲公司向银行取得长期借款28万元,购入一台需要安装的生产用A设备,增值税专用发票上注明的设备买价为20万元,增值税额为3.4万元,支付运输费1万元,支付安装费2万元、专业人员服务费1万元,安装期间资本化长期借款的利息支出为3万元,工程人员工资3万元,甲公司为增值税一般纳税人。

20×9年10月31日,设备安装完毕交付使用。采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为4万元,设备使用期为5年。

2×11年10月20日,进行改扩建,用银行存款支付改扩建支出5.2万元,替换部分设备原值是3万元,已提折旧2.5万元。

要求:根据上述资料,编制相关会计分录。(分录中的金额单位为万元)

【答案】

(1)借款、购入设备时:

借:银行存款             28

贷:长期借款              28

借:在建工程              21

应交税费—应交增值税(进项税额) 3.4

贷:银行存款             24.4

提示:2009年1月1日以后,一般纳税人企业,购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额中抵扣。本题适用新规定北京会计报名

(2)支付安装费、专业人员服务费时:

借:在建工程             3

贷:银行存款              3

(3)计提利息支出、工资时:

借:在建工程             3

贷:应付利息              3

借:在建工程             3

贷:应付职工薪酬            3

(4)设备安装完毕交付使用时,确定的固定资产成本=21+3+6=30(万元)

借:固定资产             30

贷:在建工程              30

(5)采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为4万元,设备使用期为5年,北京会计计算20×9、2×10年计提的折旧额。

借:制造费用      2(30×2/5/12×2)

贷:累计折旧              2

借:制造费用            11.2

贷:累计折旧             11.2

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